❌ Такая возможность до 2025 года отсутствовала у ИП, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы». Сумма страховых взносов включалась ими в состав расходов только после перечисления в бюджет.
☝С 1 января 2025 года для плательщиков данной категории порядок изменился. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период разрешено учитывать в составе расходов страховые взносы за себя, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Таким образом, с 2025 года ИП могут уменьшить полученные на УСН доходы на страховые взносы за себя без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.
📌 Если срок уплаты переносится на первый рабочий день нового года, взносы все равно считаются подлежащими уплате в отчетном году.
📎 Исключение предусмотрено для взносов за 2024 год и более ранние периоды, уплаченных в 2025–2027 годах. Их можно включить в расходы в периоде уплаты, но не позднее 31.12.2027.
✍ Учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы ведется плательщиками в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР).
📗 При отражении расходных операций заполняются графы раздела 1 КУДиР:
✔ графа 1 – порядковый номер;
✔ графа 2 –дата и номер первичного документа, который подтверждает расходы;
✔ графа 3 – содержание операции;
✔ графа 5 –расходы, учитываемые при расчете налога.
❎ Для учета в составе расходов страховых взносов достаточно в графе 2 раздела 1 книги отразить дату (последнее число отчетного /налогового/ периода, в котором страховые взносы подлежат учету) без указания номера первичного документа. Повторно страховые взносы после их уплаты не отражаются.